Cómo se calcula el ISR sobre sueldos y honorarios: tablas SAT y tarifas progresivas

El principio de progresividad del Impuesto sobre la Renta en México

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es una contribución directa que grava las ganancias y rendimientos económicos de las personas físicas y morales en México. En el caso de las personas físicas asalariadas (Régimen de Sueldos y Salarios) o profesionistas independientes (Régimen de Actividades Profesionales / Honorarios), la Ley del ISR aplica el principio constitucional de proporcionalidad y equidad tributaria: quienes perciben mayores ingresos tributan con tasas porcentuales progresivamente más altas.

Para determinar cuánto impuesto debes pagar cada mes o quincena, el SAT publica en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal las tablas oficiales compuestas por 11 rangos o tramos de ingreso, con tasas marginales que van desde el 1.92% hasta el 35.00%.

Estructura de la tabla de ISR del SAT (Artículo 96 LISR)

Cada renglón de la tabla del SAT cuenta con cuatro columnas fundamentales:

1. Límite Inferior (LI): El monto mínimo en pesos del tramo de ingreso.
2. Límite Superior (LS): El monto máximo en pesos del tramo de ingreso.
3. Cuota Fija (CF): El impuesto acumulado por los tramos anteriores.
4. Porcentaje sobre el excedente del Límite Inferior (Tasa Marginal %): El porcentaje aplicable únicamente a la cantidad que sobrepase el límite inferior.

Procedimiento paso a paso para el cálculo del ISR

La fórmula estándar para determinar el ISR a retener o pagar sigue este orden:

Base Gravable (Ingreso Bruto - Deducciones Exentas)
(-) Límite Inferior del rango
(=) Excedente del Límite Inferior
(×) Tasa Marginal (%)
(=) Impuesto Marginal
(+) Cuota Fija del SAT
(=) ISR Determinado Bruto
(-) Subsidio para el empleo aplicable
(=) ISR Neto a Retener / Pagar

Ejemplo práctico de cálculo sobre un salario mensual de $20,000 MXN

Supongamos un trabajador con un sueldo bruto mensual de $20,000.00 pesos:

• 1. Ubicamos $20,000.00 en el rango correspondiente de la tabla (ej. Límite Inferior: $15,487.72, Cuota Fija: $1,640.18, Tasa Marginal: 21.36%).
• 2. Restamos el Límite Inferior: $20,000.00 - $15,487.72 = $4,512.28 de excedente.
• 3. Multiplicamos por la tasa marginal: $4,512.28 × 21.36% = $963.82 de impuesto marginal.
• 4. Sumamos la cuota fija: $963.82 + $1,640.18 = $2,604.00 de ISR mensual determinado.

Diferencia entre Salario Bruto, Retenciones y Salario Neto

Tu sueldo neto que recibes en tu cuenta bancaria es el resultado de restar a tu salario bruto pactado el ISR calculado y las cuotas obreras de seguridad social del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), las cuales financian servicios médicos, maternidad e invalidez.

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